Работник заплатит за ущерб ?

Убытки, которые организация несет по вине работника, — не редкость в отрасли ЖКХ. Например, недостача денежных средств, недостача или порча материалов, расходы на ремонт поврежденных основных средств, выплаченные организацией контрагентам суммы штрафов за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, возмещение третьим лицам причиненного по вине работника ущерба, уплаченные штрафы за налоговые, административные правонарушения.
О том, при каких условиях эти суммы можно взыскать с работника, как оформить взыскание и правильно рассчитать налоги, пойдет речь в данной статье. Кроме того, в ней уделено внимание недавно опубликованному разъяснению Пленума ВС РФ по рассматриваемой теме (ППВС N 52*(1)).

За что работник несет ответственность?

Ответ на этот вопрос содержится в ст. 238 ТК РФ: работник обязан возместить прямой действительный ущерб, но не упущенную выгоду. Известно, что под прямым действительным ущербом понимаются:
— реальное уменьшение наличного имущества работодателя (недостача денежных или имущественных ценностей);
— ухудшение состояния указанного имущества, в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества (порча материалов и оборудования);
— необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества (расходы на ремонт поврежденного имущества) либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).
Обратите внимание: лицо, возместившее вред, причиненный другим лицом (работником при исполнении им служебных, должностных или иных трудовых обязанностей, лицом, управляющим транспортным средством, и т.п.), имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом (п. 1 ст. 1081 ГК РФ). Поэтому выплаченные работодателем юридическому или физическому лицу суммы возмещения ущерба, причиненного, например, в результате ДТП (виновник — работник), могут быть впоследствии взысканы с штатного водителя. Отметим, что речь идет только о фактически выплаченных суммах (как правило, это не весь причиненный ущерб, а за минусом страхового возмещения).
Убытки, которые можно квалифицировать как прямой действительный ущерб работодателя для целей применения материальной ответственности, весьма разнообразны. Так, например, Роструд в Письме от 19.10.2006 N 1746-6-1 указывает, что к прямому действительному ущербу могут быть отнесены выплаты за время вынужденного прогула или простоя. Другими словами, если руководитель принял решение об увольнении, впоследствии признанное незаконным, то суммы оплаты незаконно уволенному работнику вынужденного прогула могут быть взысканы с руководителя. Также суд может принять решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула в случае, если поступлению на новую работу препятствовала неправильная формулировка основания и (или) причины увольнения в трудовой книжке. В этой ситуации материальная ответственность может быть возложена на работника, ответственного за оформление трудовых книжек.
Интересный случай рассмотрен в Постановлении ФАС ЗСО от 25.07.2006 N Ф04-4652/2006(24782-А27-8). Работник бухгалтерии принял к учету неправильно оформленный листок нетрудоспособности и начислил за счет средств ФСС пособие по временной нетрудоспособности. Впоследствии ФСС провел выездную проверку и отказал в зачете расходов на выплату пособия, дополнительно начислив пени. Организация посчитала, что суммы непринятых расходов и начисленных пеней являются ее убытками, и попыталась взыскать их с поликлиники, сотрудник которой неправильно оформил больничный лист. Однако суд отказал ей в этом в силу недоказанности вины медицинского учреждения, указав, что выплату спорных пособий по листкам временной нетрудоспособности производила бухгалтерия работодателя, работники которой являются материально ответственными лицами и обязаны знать требования, предъявляемые к заполнению больничных листков, поскольку они являются документами первичного бухгалтерского учета. Получается, что и подобные убытки можно расценивать как прямой действительный ущерб.
На практике может сложиться следующая ситуация. При выплате зарплаты бухгалтер производил удержания алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка по исполнительному листу и пропустил момент наступления совершеннолетия ребенка (когда нужно было прекратить перечисления), продолжая удерживать эти суммы. По истечении нескольких месяцев работник потребовал возврата излишне удержанных сумм, и работодатель удовлетворил это требование. В свою очередь, согласно п. 3 ст. 1109 ГК РФ алименты не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения при отсутствии недобросовестности со стороны получателя и счетной ошибки. Не усмотрев в данной ситуации счетной ошибки, организация посчитала невозможным взыскание излишне перечисленных алиментов с их получателя. В связи с этим работодатель вправе взыскать эти суммы с виновного бухгалтера.
Кроме вышеперечисленного, по мнению Роструда (Письмо от 19.10.2006 N 1746-6-1), к прямому действительному ущербу также можно отнести суммы уплаченного штрафа. Причем в разъяснении не конкретизируется, за какие правонарушения. Однако организация, составлявшая официальный запрос в Роструд, сообщила в СМИ, что в нем шла речь об ответственности главного бухгалтера за наложенные на организацию налоговые санкции. А это означает, что взыскание с главного бухгалтера, ответственного за своевременное и добросовестное исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, представлению отчетности, теоретически возможно (необходимые для этого условия мы рассмотрим ниже) .
Напомним, что налоговую ответственность несет налогоплательщик (организация), в то время как за те же действия к административной ответственности может быть привлечено виновное должностное лицо организации (бухгалтер). В силу п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Подобная норма содержится и в ТК РФ: возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (ст. 248 ТК РФ).
За неуплату или неполную уплату сумм налога Налоговым кодексом предусмотрен штраф в размере 20% суммы недоимки (п. 1 ст. 122), который налагается только на налогоплательщика (организацию). А статья 15.11 КоАП РФ предусматривает ответственность должностного лица за грубое нарушение правил ведения бухучета (в частности, искажение сумм начисленных налогов не менее чем на 10%) (штраф составляет 20 — 30 МРОТ). Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ) также применяется только в отношении физических лиц.
Получается, что бухгалтер, вина которого будет доказана, не только уплатит административный штраф (либо понесет уголовную ответственность), но и в дальнейшем возместит организации суммы налоговых санкций.

Главное — процедура

Необходимым условием для привлечения работника к материальной ответственности является соблюдение работодателем процедур, указанных в ТК РФ в качестве обязательных. В частности, это определение размера ущерба и причин его возникновения (ст. 247 ТК РФ). Итак, работодатель обязан провести проверку и вправе создать для этого специальную комиссию. Все действия нужно оформить документально. В наличии должны быть:
— приказ о проведении проверки и утверждении состава комиссии;
— письменные объяснения работника о причинах причинения ущерба либо акт об отказе или уклонении работника от представления объяснений;
— материалы проверки (различные документы, подтверждающие фактические обстоятельства причинения ущерба и закрепляющие выводы комиссии по всем существенным вопросам);
— документы, подтверждающие ознакомление работника (его представителя) с материалами проверки, если они изъявили желание ознакомиться с документами. Но если работник не высказал такого намерения, работодатель не должен составлять акт об отказе от ознакомления с материалами проверки, как в случае с объяснениями.
Таким образом, если нет каких-либо документов, мировой судья в дальнейшем, скорее всего, сделает вывод, что процедура не соблюдена, а значит, и взыскание ущерба с работника невозможно.
В пункте 4 ППВС N 52 указаны обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, которые обязан доказать работодатель:
— отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника;
— противоправность поведения причинителя вреда;
— вина работника в причинении ущерба;
— причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом;
— наличие прямого действительного ущерба;
— размер причиненного ущерба;
— соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.
Рассмотрим их подробнее.

Размер ущерба

Установление размера ущерба — обязательное условие наступления материальной ответственности (ст. 233 ТК РФ). Правила определения размера ущерба содержатся в ст. 246 ТК РФ и разъяснены в п. 13 ППВС N 52. Они касаются ущерба в виде утраты или порчи имущества. Размером ущерба считается большая из двух величин — стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа (для ОС — остаточная стоимость) и рыночной цены, действовавшей в данной местности на день причинения ущерба. Если рыночная цена больше учетной, то ее также необходимо подтвердить, например, прайс-листами поставщиков.
Зачастую день причинения ущерба установить невозможно. Например, если недостача на складе выявлена по результатам плановой инвентаризации, а день утраты или хищения неизвестен. В этом случае Пленум Верховного суда разрешает исчислить размер ущерба на день его обнаружения (в нашем случае — день инвентаризации). Если за время рассмотрения дела в суде рыночные цены изменились, это не дает права изменять установленный ранее размер ущерба (ни в большую, ни в меньшую сторону).
Во всех иных случаях работодатель также должен иметь документы, подтверждающие размер ущерба (акт выполненных работ по ремонту поврежденного имущества, решение суда и платежное поручение о перечислении сумм возмещения ущерба контрагенту).

Обстоятельства, исключающие материальную ответственность

Работодатель не вправе взыскать ущерб с работника, если имеет место хотя бы одно из обстоятельств, приведенных в ст. 239 ТК РФ:
— непреодолимая сила (например, стихийное бедствие);
— нормальный хозяйственный риск;
— крайняя необходимость или необходимая оборона;
— неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
Последнее обстоятельство является основанием для признания отсутствия вины работника, если именно оно явилось причиной возникновения ущерба. Классический пример, которым иллюстрируют данный пункт, — несоблюдение требований порядка ведения кассовых операций к оборудованию кассового помещения. Понятно, что это обстоятельство исключает ответственность работника, если в помещение кассы проникли посторонние люди. В случае если, например, кассир ошибся, считая купюры при выдаче зарплаты, и найти работника, получившего сумму большую, чем ему полагалось, невозможно, то ответственности кассиру не избежать.
Единственным актом, разъяснившим понятие нормального хозяйственного риска, является ППВС N 52. Согласно п. 5 этого документа к такому риску могут быть отнесены действия работника, соответствующие современным знаниям и опыту, когда поставленная цель не могла быть достигнута иначе, работник надлежащим образом выполнил возложенные на него должностные обязанности, проявил определенную степень заботливости и осмотрительности, принял меры для предотвращения ущерба, и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей.
Важно, что доказывать отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, обязан именно работодатель.

Полная материальная ответственность

По правилам ТК РФ к работникам по умолчанию применяется ограниченная ответственность (ст. 241 ТК РФ). Это означает, что работник возмещает ущерб в сумме, не превышающей его среднего месячного заработка. И только в случаях, установленных законодательством, наступает полная материальная ответственность, то есть обязанность возместить причиненный ущерб в полном размере. Случаи полной материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ:
1) ущерб причинен при исполнении работником трудовых обязанностей, конкретные случаи предусмотрены законодательством (например, ответственность руководителя организации, ответственность работников оператора связи*(2));
2) недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу (речь идет о письменных договорах о полной индивидуальной или коллективной ответственности, а также, например, доверенностях (форма N М-2) и накладных на отпуск материалов на сторону (форма N М-15));
3) умышленное причинение ущерба;
4) причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения (подтвердить это состояние можно не только медицинским заключением, но и другими доказательствами, в первую очередь показаниями свидетелей, соответствующим актом);
5) причинение ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда. Основанием в этом случае является вступивший в силу обвинительный приговор суда, причем не имеет значения, освобожден ли работник от наказания по амнистии (п. 11 ППВС N 52). Например, если виновность водителя в нарушении правил дорожного движения установлена приговором, то работодатель, возместивший пострадавшей стороне ущерб, вправе взыскать с водителя всю сумму*(3);
6) причинение ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом. Согласно п. 12 ППВС N 52 основание — постановление о назначении административного наказания. Освобождение от административной ответственности в связи с малозначительностью нарушения не является препятствием для материальной ответственности. По этому основанию можно привлечь к полной материальной ответственности (выплате организации суммы штрафа, взысканного с нее по ст. 119 НК РФ) бухгалтера, оштрафованного по ст. 15.5 КоАП РФ;
7) разглашение сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами. В частности, статьей 11 Федерального закона от 29.07.2004 «О коммерческой тайне» установлена обязанность работника возместить причиненный ущерб, если он виновен в разглашении коммерческой тайны. Если работник разгласит информацию в течение трех лет после увольнения, то он должен будет возместить убытки (ущерб и упущенную выгоду). Отметим, что работник освобождается от ответственности, если разглашение информации, составляющей коммерческую тайну, явилось следствием непреодолимой силы, крайней необходимости или неисполнения работодателем обязанности по обеспечению режима коммерческой тайны;
причинение ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей (например, использование им имущества работодателя для собственных нужд).
Привлечение несовершеннолетних работников к полной материальной ответственности допустимо только в 3-м — 6-м случаях (ст. 242 ТК РФ).

Ответственность руководства

Полная материальная ответственность руководителя организации за причинение прямого действительного ущерба установлена законом (ст. 277 ТК РФ). То есть необходимости заключать с ним специальный договор или оговаривать условие в трудовом договоре нет.
Отдельные положения действуют в отношении ущерба, причиненного виновными действиями руководителя унитарного предприятия*(4), акционерного общества*(5), общества с ограниченной ответственностью*(6) — убытки организации рассчитываются по правилам ст. 15 ГК РФ (реальный ущерб + упущенная выгода). Аналогичным образом взыскиваются убытки с руководителя любой организации, если они причинены его виновными действиями в связи с нарушением законодательства РФ о коммерческой тайне*(7).
Что касается главного бухгалтера и заместителей руководителя организации, условие о полной материальной ответственности может быть включено в трудовой договор, заключаемый с ними. Это единственно возможный вариант, ведь заключить с этой категорией работников договор о полной материальной ответственности нельзя, так как они не указаны в соответствующем перечне работников, который является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1). Пленум ВС конкретизирует: если трудовым договором не предусмотрено, что указанные лица: несут материальную ответственность в полном размере, то при отсутствии иных оснований: они могут нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка (п. 10 ППВС N 52).

Договоры о полной материальной ответственности

В статье 244 ТК РФ дано понятие таких договоров — это договоры о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества. Их можно заключать с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. Перечни работ и категорий работников, с которыми можно заключать договоры, а также типовые формы договоров о полной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85. Повторимся, что, по мнению Роструда, эти перечни закрытые.
Чтобы взыскание ущерба в полном объеме было законным, работодателю достаточно доказать лишь факт недостачи и правомерность заключения договора (достижение работником 18 лет и соответствие должности или работы установленному перечню). В этом случае уже работник должен доказывать отсутствие своей вины в причинении ущерба (например, обстоятельства, исключающие ответственность).
Кодексом предусмотрены два вида ответственности — индивидуальная и коллективная (бригадная). По договору о коллективной (бригадной) материальной ответственности ценности вверяются заранее установленной группе лиц, на которую возлагается полная материальная ответственность за их недостачу (ст. 245 ТК РФ). При определении суммы, которую должен выплатить каждый работник бригады, нужно учитывать степень вины, размер месячной тарифной ставки (оклада), а также время, которое работник фактически проработал в составе коллектива за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба (п. 14 ППВС N 52).

Порядок и сроки возмещения ущерба

В первую очередь нужно отметить, что ст. 240 ТК РФ дает работодателю возможность полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника (неважно, полная или ограниченная ответственность имеет место). Однако собственник имущества организации (например, орган местного самоуправления по отношению к имуществу, переданному МУП в хозяйственное ведение) вправе ограничить это право отказа от возмещения (полностью или частично).
Итак, работник может добровольно возместить ущерб. В противном случае работодатель вправе издать соответствующее распоряжение или обратиться в суд.
По распоряжению работодателя. Если работник несет ограниченную ответственность, то взыскание производится по распоряжению работодателя (согласие работника не требуется) путем удержания из его заработной платы. При этом нужно иметь в виду, что распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Этим днем можно считать утверждение комиссией результатов проверки. Но поскольку сроки проверки законом не регламентированы, работодатель получает фору.
Добровольно. Независимо от вида налагаемой ответственности (полной или ограниченной) работник может добровольно возместить ущерб полностью или частично, внеся в кассу предприятия денежную сумму или по договоренности передать равноценное или исправить поврежденное имущество. Кроме того, если сумма ущерба велика, допустимо возмещение ущерба с рассрочкой платежа. На основании письменного обязательства с указанием конкретных сроков и сумм платежей работник может вносить денежные средства в кассу или написать заявление с просьбой об удержании из заработной платы.
Через суд. В статье 248 ТК РФ указаны три основания, по которым работодатель может обратиться в суд для взыскания с работника суммы причиненного ущерба:
— материальная ответственность ограниченная, распоряжение о взыскании не было сделано в течение месяца;
— материальная ответственность полная, работник не согласен выплачивать ущерб добровольно;
— работник, давший письменное обязательство о погашении долга, уволился и отказался продолжать выплачивать ущерб.
Все споры о возмещении работником ущерба работодателю рассматривают мировые судьи (п. 1 ППВС N 52).
Статьей 392 ТК РФ установлено, что срок, в течение которого работодатель вправе обратиться в суд, составляет один год и отсчитывается со дня обнаружения причиненного ущерба. Если речь идет о взыскании сумм, выплаченных в счет возмещения ущерба третьим лицам, то срок исчисляется с момента выплаты работодателем данных сумм (п. 15 ППВС N 52). Однако заявление судья примет и по истечении года, при этом работник вправе указать на исковую давность и тогда работодателю будет отказано в иске (п. 3 ППВС N 52).

Comments are closed.

Добавить в закладки